10 000
2006年摊销该无形资产
借：管理费用              10 000
　　贷：累计摊销                  10 000
2007年1月1日转让专利权：
借：银行存款            90 000
　　累计摊销            20 000
　　贷：无形资产                   100 000
　　　　应交税费－应交营业税        4 500
　　　　营业外收入                  　　5 500

【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 （1）会计分录
①借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　84 240
　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 72 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　 12 240
②借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　70 200
　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　60 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　10 200
③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69 000
　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　   1 200
　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70 200
④借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 7 200
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　  1 224
　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 424
（2）甲公司3月份的主营业务收入＝72 000＋60 000－7 200＝124 800（元）。

【该题针对“销售收入”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 （1）先进先出法下：
甲材料5日发出的成本=80×1000=80000（元）
甲材料25日发出的成本=10×980+20×1100=31800（元）
期末结存的成本=60×1100=66000（元）
（2）加权平均法下：
甲材料的加权平均单价＝（100×1000＋50×1050＋70×980＋80×1100）÷（100＋50＋70＋80）＝1030．33（元/公斤）
月末结存材料的实际成本＝（100＋50＋70＋80－80－130－30）×1030．33＝61819．8（元）
当月发出材料的实际成本＝(100×1000+50×1050+70×980+80×1100)－61819．8＝247280．2（元）

【该题针对“购入原材料的核算”知识点进行考核】
五、综合题
1.
【正确答案】 
（1）
借：应收账款 234
　　贷：主营业务收入 200
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 120
　　贷：库存商品 120
（2）借：银行存款 6
　　　　　贷：营业外收入 6
（3）借：营业外支出 6.8
　　　　贷：固定资产清理 6.8
（4）借：营业外支出 8
　　　　贷：银行存款 8
（5）借：销售费用 7
　　　　　贷：银行存款 7
（6）借：银行存款 11.7
　　　　贷：其他业务收入 10
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
借：其他业务成本 7.07
　　贷：原材料 7
　　　　材料成本差异 0.07　（7×1%）
（7）借：营业税金及附加 30
　　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 30
（8）借：营业税金及附加 1
　　　　　贷：应交税费——应交教育费附加 1
（9）借：财务费用 5
　　　　　贷：应付利息 5
（10）借：应收股利 6.6
　　　　　贷：投资收益 6.6
（11）本年会计折旧额=（50.5-0.5）÷4=12.5（元）
借：管理费用 12.5
　　贷：累计折旧 12.5
（12）借：管理费用 3
　　　　　贷：银行存款 3
（13）利润总额=（2000000+100000）-（1200000+70700）-（300000+10000）-70000-（125000+30000）-50000+66000+60000-（68000+80000）=222300（元）
应交所得税=222 300×33%=73359（元）
借：所得税费用 73359
　　贷：应交税费——应交所得税 73359
（2）编制利润表

利润表
　　　　　编制单位：天宇公司 　　　　　　　　20×7年度 　　　　　　　　　　　　　单位：元
  项 目

 
 本期金额

 
 
一、营业收入
 2100000
 
减：营业成本
 1270700
 
　　营业税金及附加
 310000
 
　　销售费用
 70000
 
　　管理费用
 155000
 
　　财务费用
 50000
 
　　资产减值损失
 —
 
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
 —
 
　　投资收益（损失以“-”号填列）
 66000
 
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
 　
 
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
 310300
 
加：营业外收入
 60000
 
减：营业外支出
 148000
 
　　其中：非流动资产处置损失
 —
 
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
 222300
 
减：所得税费用
 73359
 
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
 148941
 
五、每股收益：
 　
 
（一）基本每股收益
 　
 
（二）稀释每股收益
 　
 

【该题针对“利润表”,“利润表2”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 （一）编制会计分录如下：
（1）借：原材料　　　 100
　　 应