题

1.天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税率为33%，增值税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×6年年末未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务：
（1）销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万，销售成本为120万元，款项尚未收到。
（2）取得罚款收入6万元，存入银行。
（3）结转固定资产清理净损失6.8万元。
（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。
（5）以银行存款支付广告费7万元。
（6）销售材料一批，该批材料计划成本为7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。
（7）计提本期应负担的城市维护建设税30万元。
（8）计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
（9）计提短期借款利息5万元。
（10）天宇公司拥有A企业的10%股权，A企业本年度宣告现金股利66万元（假设分回的利润均是投资后产生的）。该被投资企业适用的所得税率为33%。
（11）计提管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧。
（12）公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。
（13）计算本年所得税费用和应交所得税。（本题目不考虑纳税调整事项）
要求：
（1）编制20×7年度有关经济业务的会计分录。
（2）编制20×7年度利润表。
利润表
　　　编制单位：天宇公司 　　　　　　　 20×7年度 　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
  项 目

 
 本期金额

 
 
一、营业收入
 　
 
减：营业成本
 　
 
　　营业税金及附加
 　
 
　　销售费用
 　
 
　　管理费用
 　
 
　　财务费用
 　
 
　　资产减值损失
 　
 
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
 　
 
　　投资收益（损失以“-”号填列）
 　
 
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
 　
 
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
 　
 
加：营业外收入
 　
 
减：营业外支出
 　
 
　　其中：非流动资产处置损失
 　
 
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
 　
 
减：所得税费用
 　
 
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
 　
 
五、每股收益：
 　
 
（一）基本每股收益
 　
 
（二）稀释每股收益
 　
 
要求：编制20×7年度有关经济业务的会计分录

2.甲上市公司为增值税一般纳税人企业，企业的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，企业“库存商品“账面余额为230万元，“原材料“账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。
（2）11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。
（3）11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。
（4）销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。
（5）销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5% 的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
（6）11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。
要求：
（1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）项业务的会计分录。
（2） 计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

答案部分

一、单项选择题
1.
【正确答案】 B
【答案解析】 其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款等。其他货币资金通过“其他货币资金”科目核算，而备用金不属于其他货币资金，应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。

【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本，用于连续加工的，则不计入成本，计入到“应交税费——应交消费税”中。

【该题针对“消费税”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 B
【答案解析】 应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目本身核算，并不像短期借款利息那样，通过“应付利息”科目核算。因此，选项B是正确答案。

【该题针对“应付票据利息”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 B
【答案解析】 上述各项税费中，房产税和车船使用税在管理费用中核算，20+4=24（万元），增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。

【该题针对“管理费用的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 B
【答案解析