中华网校《初级会计实务》模拟试题一 

一、单项选择题（本类题共20题，每小题1分，共20分.每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1．下列各项中不应确认为企业资产的是（    ）。
A．原材料                 B．固定资产
C．无法收回的应收账款     D．银行存款
2．某企业资产总额为1000万元，当发生下列两笔经济业务后：（1）向银行借款偿还应付账款50万元，（2）收回应收账款40万元存入银行，其资产总额为（     ）。
A．1000             B．1040
C．1050             D．1090
3．企业销售商品一批，货款已存入银行，根据这笔业务的有关原始凭证应该填制的记账凭证是（    ）。
   A．收款凭证         B．付款凭证
   C．转账凭证         D．通用凭证
4．某企业在遭受洪灾后，对其受损的财产物资进行清查，属于（    ）。
   A．局部清查和定期清查     B．全面清查和定期清查
   C．局部清查和不定期清查   D．全面清查和不定期清查
5．下列各项中应建立备查登记的是(    )。.
A．融资租入固定资产       B．经营租入固定资产
C．自有固定资产           D．使用中的固定资产
6．对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（    ）。
   A．在编制“银行存款余额调节表”的同时调账
   B．根据“银行对账单”记录的金额入账
   C．根据“银行对账单”编制自制凭证入账
   D．待结算凭证到达后入账
7．预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项记入（     ）。
   A．“应付账款”科目的借方  B．“应收账款”的借方
   C．“应付账款”科目的贷方   D．“应收账款”的贷方
8．在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是（    ）。
A．待摊费用         B． 其他业务指出
C．包装物成本        D．营业费用
9．企业进行材料清查盘点中盘盈的材料，在报经批准后应该（    ）。
   A．作为其他业务收入处理   B． 作为营业外收入处理
   C．作为冲减管理费用处理  D． 作为冲减营业费用处理
10．在物价持续上涨的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最大的计价方法是（    ）。
A．加权平均法          B．个别计价法
C．先进先出法          D．后进先出法  
11．甲企业于2004年1月1日以105000的价格购入A公司于2003年1月1日发行的三年期债券。其债券利息按年收取，到期收回本金，债券年利率为5%，该债券面值为100000元，另支付相关税费1000元。购入时该债券2003年利息尚未领取。甲公司购入该债券不准备长期持有。则甲公司购入该项短期投资的初始投资成本为（    ）元。
A．106000          B．105000
C．101000          D．100000
12．某企业对其生产线进行改扩建，该生产线的原价为600万元，已提折旧100万元，扩建生产线时发生扩建支出150万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入20万元。该生产线新的入账价值为（    ）万元。
A．600           B．750     
C．630            D．770
13．转让无形资产所有权所发生的损益，应计入（   ）。
A．其他业务支出          B．营业外收支
C．财务费用              D．管理费用
14．按照《企业会计制度》规定，企业发生无法支付的款项应该（    ）。
   A．增加营业外收入         B．减少营业外支出
   C．减少营业费用           D．增加资本公积
15．对于预收货款不多的企业，其所发生的预收货款可以通过（    ）科目进行核算。
A．应收账款               B．应付账款
C．预付账款               D．其它应收款
16．用盈余公积弥补亏损时，正确的会计处理为借记“盈余公积”科目，贷记（    ）。
   A．本年利润            B．利润分配—未分配利润
   C．利润分配—其他转入   D．利润分配—提取盈余公积
17．下列项目中，属于营业外收入项目的是（   ）。
A．材料销售收入          B．劳务收入
C．出租固定资产收入      D．固定资产盘盈
18．下列项目中，不能直接计入“生产成本”科目的是（    ）。
    A．生产产品耗用的原材料
B．直接从事产品生产的工人工资
C．按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费
D．车间管理人员的工资
19．某企业2004年11月1日以1204万元的价格（其中4万元为相关费用）购入乙企业2004年1月1日发行的五年期一次还本付息债券，债券面值总额1000万元，票面利率12％。甲企业采用直线法对债券溢价进行摊销。甲企业2004年应摊销的债券溢价为（   ）万元。
A、2    B、4    C、8   D、20
20．企业于2000年12月31日分别借入两年期200000元借款，三年期400000元借款。两项借款均为单利计算利息，到期一次还本付息，年利率为6%。该企业在2001年度资产负债表中，“长期借款”项目应为（    ）元。
A．600000               B．636000
C．424000               D．400000
二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选，少选，错选，不选均不得分。）
1．工业企业的资金运动包括（    ）。
   A．资金的投入            B．资金的退出
   C．资金的占用             D．资金的循环与周转
2．下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有（    ）。
A．独资公司      B． 独立核算的销售部门
C．分公司        D．母公司及子公司组成的企业集团
3．下列各项陈述正确的是（    ）。
  A． 账户是会计科目的名称，存在一定的结构
   B．会计科目是账户的名称
   C．账户是会计科目的具体运用
  D．会计科目是设置账户的依据
4．在账务处理中可以使用红色墨水的情况有（    ）。
   A．冲账 
B．在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数
   C．更正会计科目和金额同时错误的记账凭证
   D．更正会计科目正确，多记金额的记账错误
5．下列项目中，应记入工业企业存货成本的有（    ）。
A．进口原材料支付的关税
B．生产过程中发生的制造费用
C．原材料入库前发生的挑选整理费
D．自然灾害造成的原材料净损失
6．材料成本差异贷方核算的内容有（    ）。
A．材料采购成本的节约额  B．材料采购成本的超支额
C．转出发出材料的计划成本 D．转出发出材料的超支差异
7．长期借款所发生的利息费用，可能计入的项目有（   ）。
   A．财务费用            B．在建工程
   C．营业外支出          D．长期待摊费用
8．以下原因引起的固定资产减少中，应通过“固定资产清理”科目进行核算的有（   ）。
A．因出售而减少的固定资产 B．因报废而减少的固定资产
C．因盘亏而减少的固定资产 D． 因毁损而减少的固定资产
9．下列业务中，会导致企业所有者权益增加的有（    ）。
A．企业接受捐赠    B．债权人豁免本企业的部分债务 
C．盈余公积转增资本 D．企业本年度分配股票股利
10．公司发行股票支付的手续费佣金等发行费用，其正确的会计处理有（    ）。
A. 无溢价的，记入财务费用      
B．记入管理费用
C．从溢价中抵销    
   D．溢价不足以支付的部分，作为当期财务费用
11．法定盈余公积的主要用途有（     ）。
A．发放现金股利或利润   B．弥补亏损
C．转增资本             D．用于集体福利设施
12．下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（    ）。
   A．库存商品          B．发出商品
   C．委托代销商品      D．分期收款发出商品
13．下列支出中属于营业外支出的有（    ）。
A．捐赠支出           B．税款滞纳金支出
C．转销固定资产盘亏   D．非常损失
14．资产负债表中“待摊费用”项目填列的内容有（   ）。
A．“待摊费用”科目的期末余额
B．“预提费用”科目的期末贷方余额
C．“预提费用”科目的期末借方余额
D．“长期待摊费用”科目中将于一年内到期的部分
15．下列项目中，应在利润表中“主营业务税金及附加”项目中反映的有（     ）。
   A．土地增值税            B．耕地占用税
   C．房产税                D．资源税
三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0。5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）。
1．会计主体与法律主体并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。
2．为了满足管理的需要企业的账户设置越细越好。
3．由于银行存款余额调节表主要用来核对企业与银行双方的记账有无差错，因此可以作为记账的依据。
4．企业设计产品发生的设计费通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。
5．企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%时，应采用权益法核算。
6．房地产开发企业经营房屋不动产缴纳的营业税，应计入所销售的房屋的销售成本。
7．一般纳税企业改变外购货物的用途，将其用于在建工程时，应当将该货物的账面成本转入在建工程，同时还应将该货物应负担的进项税额转入在建工程。
8．所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部权益后的余额。
9．资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。
10．利润表的“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外的其他业务收入扣除其他业务成本及应负担的费用、税金后的利润，如为亏损，应以“—”号表示。
四、计算分析题（本类题共4题，共20分，每小题5分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1．某企业为一般纳税企业，采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下：
（1）2004年6月1日，原材料账面计划成本为1000000元，材料成本差异的借方余额为20000元。
（2）6月4日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税额为34000元，外地运费为20000元，按照税法的有关规定，外地运费可按7%的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付。
（3）上述材料的计划成本为220000元，材料已验收入库。
（4）本月领用材料的计划成本为800000元，其中：生产领用500000元，车间管理部门领用80000元，厂部管理部门领用20000元，在建工程领用200000元。
（5）6月27日，购入材料一批，材料已运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料计划成本为70000元。
（6）7月6日，收到6月27日购进材料的结算凭证并支付有关款项，该批材料的实际成本为80000元，增值税额为13600元，企业开出期限为三个月的商业承兑汇票结算价款。
（7）7于12日，进口原材料一批，其关税完税价格为100000元，支付的进口关税为20000元，支付的消费税为7200元，适用的增值税税率为17%，款项已用银行存款支付。
（8）上述进口原材料已验收入库，其计划成本为160000元。
（9）7月20日，收到某企业投资转入一批原材料，按市价评估确认的价值为400000元，该批原材料的计划成本为500000元，投资方适用的增值税率与本企业相同。
（10）7月份领用原材料的计划成本为900000元，其中：生产部门领用600000元，车间管理部门领用100000元，厂部管理部门领用40000元，在建工程领用160000元。
要求：（1）计算分摊6、7月份的材料成本差异；
（2）编制有关的会计分录。
2．某软件开发企业于2003年7月1日与客户签订一项软件开发合同。合同规定，软件开发期为2年，软件开发费用为450000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为270000元，假定均为软件开发人员工资，其中，2003年发生成本100000元，2004年发生成本90000元，2005年发生成本80000元。假定成本估计准确，软件开发费也能可靠收回，该企业按照该项劳务完成的时间比例确定该项劳务的完工程度。
要求：做出该企业有关的会计处理。
3．公司2004年年初未分配利润为250000元，本年实现净利润为1500000元。本年提取法定盈余公积150000元，提取法定公益金75000元，支付普通股股利400000元。甲公司当年用公益金125000元用于购置职工食堂，以银行存款支付，甲公司将该食堂作为固定资产入账。
要求:（1）编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)计算甲公司2004年“利润分配—未分配利润”科目的期末余额。
4．甲企业2004年12月31日结账后的有关科目余额如表所示：
单位：元
科目名称借方金额贷方余额
应收账款32000020000
预付账款16000012000
应付账款80000360000
预收账款120000280000
长期债权投资400000
长期投资减值准备50000
要求：填列甲企业资产负债表所列示项目的金额。
项     目金     额
应收账款
预付账款
应付账款
预收账款
长期债权投资
五、综合题（本题共2题，共20分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1．甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司2000年9月发生的经济业务如下：
（1）以分期收款方式向A公司销售商品一批。该商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10月份以后第二次第三次，分别收取货款的40%。第一次收取的货款已于本月收存银行。
（2）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议B公司按代销协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除，该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司，本月收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%，同时收到已售出代销商品的代销款2.8万元（已扣除手续费）。
（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为2个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项，至本月末已实际发生安装成本1．2万元（假定均为安装人员工资）。
（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日期2个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元，（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。（5）向E公司销售一批零配件，该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日，E公司因受场地限制推迟到下月23日提货。
（6）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10．4万元（假定均为维修人员工资）。
（7）M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该商品的销售价格为6万元，实际成本为4．7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定，本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（8）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。
其它相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
科目名称借方贷方
其他业务收入2
其他业务支出1
投资收益1．53
营业外收入20
营业外支出40
主营业务税金及附加10
管理费用5
财务费用1
要求：（1）编制甲公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（应交税金科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）编制甲公司9月份的利润表（答案中用万元表示）。

2．某企业2004年1月发生下列短期投资业务：
（1）1月1日，购入A种股票20000股，实际支付买价123600元，手续费400元，共计124000元，其中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利6000元。
（2）1月6日，出售原持有的B种股票12000股，实收价款104000元，B种股票每股账面价值7元。
（3）1月8日，收到2003年12月购入的C种股票的现金股利4000元。
（4）1月12日，收到本月购入A种股票的现金股利6000元。
（5）1月16日，购入当天发行的1年期C种债券，实际支付买价100000元，手续费200元，共计100200元。
（6）1月20日，购入上年10月15日发行的A种3年期分期付息债券，面值为40000元，票面利率为6%，付息日为4月15日和10月15日，实际支付价款40400元。
（7）1月22日，购入上年7月20日发行的B种3年期一次付息债券，面值为40000元，票面利率为8%，实际支付价款40600元。
（8）1月25日，出售本月购入的A种债券的50%，实收价款20240元。
（9）1月29日，出售本月购入的B种债券的30%，实收价款12200元。
该企业“短期投资”科目月初余额为60000元。
要求：（1）根据上述业务，编制该企业的有关会计分录。
（2）计算“短期投资”科目一月末余额。


《初级会计实务》模拟试题 参考答案及解析
一、单项选择题
1、答案：C
解析：无法收回的应收账款已作为企业的坏账处理,不再作为资产项目,但是并不是说企业放弃追索权。
2、答案：A
解析：向银行借款时资产和负债同时增加50万元,用借款归还应付账又使资产负债同时减少50万元,所以不影响资产总额；收回应收账款40万元使资产内部项目一增一减不影响总额。
3、答案：A
4、答案：C
解析：对受损的财产物资只对受损部分进行清查，且损失的发生的是不定期的，所以应选C。
5、答案：B
解析：租入固定资产备查簿，是用来登记那些以经营租赁方式租入，不属于本企业的财产、不能记入本企业固定资产账户的机器设备。
6、答案：D
解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
7、答案：A
8、答案：D
解析：出借包装物发出时 计入“营业费用”；报废时残料价值要冲减“营业费用”。
9、答案：C
10、答案：C
解析：采用先进先出法核算发出存货的成本，本月发出存货以物价上涨前的成本计价，金额偏低，与按现行物价水平计算的收入配比之后本期的利润是偏高的。
11、答案：C
解析：支付的价款中含有已到期尚未收取的利息不能作为短期投资的入账成本，而应该作为企业的一项债权“应收利息”单独反映。105000-100000*5%+1000=101000元。
12、答案：C
解析：600-100+150-20=630万元。
13、答案：B
14、答案：D
15、答案：A
16、答案：C
17、答案：D
解析：材料销售收入，出租固定资产收入属于“其他业务收入”；劳务收入一般计入主营业务收入；固定资产盘盈属于“营业外收入”。
18、答案：D
解析：车间管理人员的工资必须先在“制造费用”中进行归集之后，按一定的方法进行分配计入相应产品的“生产成本”中。
19、答案：B
解析：购入债券时产生的溢价＝1204－4－1000×12％×10/12－1000＝100万元
剩余的摊销期限为5×12-10＝50个月
所以该企业2004年应摊销的溢价＝100/50×2＝4万元。
20、答案：C
解析：两年期的200000应该作为“一年内的长期借款”在资产负债表中列示。所以长期借款中的金额就为400000*（1+6%）=424000元。
二、多项选择题
1、答案：ABD
解析：资金运动不包括资金的占用。
2、答案：ABCD
3、答案：BCD
解析：会计科目是账户的名称，账户存在一定的结构。
4、答案：ABCD
5、答案：ABC
解析：关税要计入进口原材料成本中，生产过程中的制造费用虽然发生时先在制造费用中归集，期末按一定的分配方法在不同的产品之间进行分配计入“生产成本”，最终计入存货成本中；入库前发生的挑选整理费用计入产品成本；自然灾害造成的原材料净损失计入“营业外支出”。
6、答案：AD
7、答案：ABD
解析：如果长期借款的用途是用于购建固定资产的并符合了资本化的条件，利息费用则要计入“在建工程”；如果是企业筹建期间的，则利息费用要计入“长期等摊费用”；如果是用于日常生产经营活动，或是不符合资本化条件的固定资产的利息费用应该计入“财务费用”。
8、答案：ABD
解析：因盘亏而减少的固定资产要通过“待处理财产损溢”科目核算，不通过“固定资产清理”科目核算。
9、答案：AB
解析：CD两项只会使企业的所有者权益中的项目一增一减，不会影响总额。
10、答案：ACD
按照现行规定，溢价不足以支付的部分，应作为当期财务费用，不作为长期待摊费用处理。
11、答案：ABC
解析：用于集体福利设施的是法定公益金。
12、答案：BCD
13、答案：ABCD
14、答案：ACD
15、答案：AD
解析：对于经营房地产的企业土地增值税计入其“主营业务税金及附加”科目核算；耕地占用税一般计入“在建工程”，“固定资产”中；房产税计入“管理费用”核算，资源税可以计入“主营业务税金及附加”科目。
三、判断题
1、答案：（ √ ）
2、答案：（×）
解析：各单位可以根据本单位的具体情况和经济管理要求，对统一的会计科目作必要的增补或合并。
3、答案：( ×)
解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账的依据。
4、答案：（ √）
5、答案：（ ×）
解析：通常情况下，企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额２０％或２０％以上，或虽对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额不足２０％但具有重大影响的，应当采用权益法核算。
6、答案：（×）
解析：应该计入主营业务税金及附加科目。
7、答案：（√）
8、答案：（×）
解析：所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部债务后的余额。即所有者权益＝资产－负债。
9、答案：（×）
解析：资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去计提的坏账准备填列。
10、答案：（ √ ）
四、计算分析题
1、答案：
（1）6月4日，购进原材料时
借：物资采购                       218600｛200000+20000×(1-7%)｝
    应交税金—应交增值税（进项税额）35400（34000+20000×7%）
    贷：银行存款                           254000
 
（2）上述材料入库时
借：原材料                   220000
  贷：物资采购                  218600
      材料成本差异                1400
（3）本月领用材料时
借：生产成本                 500000
    制造费用                  80000
    管理费用                  20000
    在建工程                 200000
  贷：原材料                       800000
（4）6月27日购入的材料暂估入账时
借：原材料                   70000
  贷：应付账款                  70000
（5）计算分摊6月份材料成本差异
材料成本差异率=（20000－1400）÷（1000000+220000）×100%=1．52%
借：生产成本                    7600
    制造费用                    1216
    管理费用                     304
    在建工程                    3040
  贷：材料成本差异                  12160
（6）7月1日红字冲回暂估入账的材料
借：原材料                     70000
  贷：应付账款                     70000
（7）7月6日，收到凭证时
借：物资采购                       80000
    应交税金—应交增值税（进项税额）13600
  贷：应付票据                         93600
借：原材料                       70000
    材料成本差异                 10000
  贷：物资采购                       80000
（8）7月12日，进口原材料时
借：物资采购                       127200
    应交税金—应交增值税（进项税额）21624｛（100000+20000+7200）*17％｝
  贷：银行存款                         148824
进口材料所支付的关税和消费税要计入产品的实际成本中。进项税额要根据实际成本（即包含了关税和消费税）计算。
（9）进口原材料入库时
借：原材料                     160000
   贷：物资采购                     127200
       材料成本差异                  32800
（10）7月20日，接受原材料投资时
借：物资采购                       400000
    应交税金—应交增值税（进项税额）68000
             贷：实收资本                         468000
解析：投资者投入的存货按投资各方确认的价值确定其实际成本，借记“原材料”等科目，按确认的实际成本乘以增值税税率，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按以上两项金额合计数在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”（或“股本”）科目，按其差额贷记“资本公积”。
借：原材料                         500000
  贷：物资采购                        400000  
材料成本差异                     100000
（11）7月份领用材料时
借：生产成本                   600000
    制造费用                   100000
    管理费用                    40000
    在建工程                   160000
  贷：原材料                       900000
（12）计算分摊7月份材料成本差异解析：材料成本差异月初余额=20000-1400-12160=6440
原材料月初计划成本 =1000000+220000 +70000-800000
                   =490000
材料成本差异率=（6440+10000－32800－100000）÷（490000-70000+70000+160000+500000）×100%=－10．12%
借：生产成本                60720
    制造费用                10120
    管理费用                 4048
    在建工程                16192
贷：材料成本差异                91080

2、答案：
（1）2003年实际发生劳务成本时
借：劳务成本           100000
  贷：应付工资            100000
预收账款时：
借：银行存款           150000
  贷：预收账款            150000
2003年12月31日按完工百分比法确认收入和成本：
劳务完成程度=6个月÷24个月=25%
应确认的收入=450000×25%－0=112500（元）
应确认的费用=270000×25%－0=67500（元）
借：预收账款            112500
  贷：主营业务收入           112500
借：主营业务成本        67500
  贷：劳务成本             67500
（2）2004年实际发生成本时
借：劳务成本            90000
  贷：应付工资             90000
预收账款时
借：银行存款             150000
  贷：预收账款              150000
12月31日按完工百分比法确认收入和费用
劳务的完成程度=18个月÷24个月=75%
应确认的收入=450000×75%－112500=225000（元）
应确认的费用=270000×75%－67500=135000（元）
借：预收账款              225000
  贷：主营业务收入           225000
借：主营业务成本          135000
  贷：劳务成本              135000
（3）2005年实际发生劳务成本时
    借：劳务成本            80000
      贷：应付工资             80000
预收账款时
借：银行存款                150000
  贷：预收账款                 150000
2005年7月1日完工时确认剩余收入和成本
借：预收账款                112500
  贷：主营业务收入             112500
借：主营业务成本             67500
贷：劳务成本                  67500
3、答案：（1）借：本年利润              1500000
贷：利润分配—未分配利润     1500000
          借：利润分配—提取法定盈余公积   150000
—提取法定公益金      75000
—应付普通股股利     400000
贷：盈余公积—法定盈余公积      150000
     —法定公益金         75000
应付股利                    400000
          借：利润分配—未分配利润      625000
贷：利润分配—提取法定盈余公积   150000
       —提取法定公益金      75000
       —应付普通股股利     400000
           借：固定资产                 125000
贷：银行存款                  125000
           借：盈余公积—法定公益金    125000
贷：盈余公积—任意盈余公积    125000
（2）甲公司2004年年末“利润分配—未分配利润”科目的余额=250000+1500000－150000－75000－400000=1125000（元）

4、答案：
项     目金      额
应收账款440000（320000+120000）
预付账款240000（160000+80000）
应付账款372000（360000+12000）
预收账款300000（2800000+20000）
长期债权投资350000（400000-50000）

五、综合题
1、答案：
（1）会计分录
①借：分期收款发出商品                17
贷：库存商品                        17
借：银行存款                      4．68
  贷：主营业务收入              4（20×20%）
     应交税金—应交增值税（销项税额）    0．68
借：主营业务成本                  3．4（17×20%）
  贷：分期收款发出商品               3．4
②借：委托代销商品                    3．6
贷：库存商品                       3．6
  借：银行存款                      2．8
营业费用                      0．13
贷：主营业务收入                      2．5
   应交税金—应交增值税（销项税额）    0．43
  借：主营业务成本                   1．8
贷：委托代销商品                     1.8
③借：银行存款                       1
贷：预收账款                         1
  借：劳务成本                      1．2
贷：应付工资                       1．2
④借：银行存款                     35
贷：预收账款                        35
  借:生产成本                       15
贷：应付工资                        5
    原材料                          10
⑤借：应收票据                       117
   贷：主营业务收入                        100
应交税金—应交增值税（销项税额）       17
  借：主营业务成本                    80
贷：库存商品                        80
⑥借：银行存款                      50
贷：主营业务收入                  42．74 ｛50/（1+17%）｝
    应交税金—应交增值税（销项税额）7．26
  借：劳务成本                      10．4
贷：应付工资                        10．4
  借：主营业务成本                  10．4
贷：劳务成本                         10．．4
⑦借：主营业务收入                      6
应交税金—应交增值税（销项税额） 1．02
贷：应收账款                            7．02
  借：库存商品                          4．7
贷：主营业务成本                        4．7
⑧借：所得税                          6．18
   贷：应交税金—应交所得税              6．18
（2）甲公司九月份利润表
项       目         本      月       数
一、主营业务收入
减：主营业务成本     143．24
     90．9
    主营业务税金及附加     10
二、主营业务利润     42．34
加：其他业务利润      1
减：营业费用       0．13
    管理费用       5
    财务费用       1
三、营业利润      37．21
加：投资收益       1．53
营业外收入      20
减：营业外支出      40
四、利润总额      18．74
减：所得税       6．18
五、净利润      12．56

2、答案：
（1）借：短期投资——A股票             118000
         应收股利               6000
贷：银行存款                 124000
（2）借：银行存款             104000
贷：短期投资——B股票                84000
    投资收益                20000
（3）借：银行存款             4000
贷：短期投资——C股票                4000
（4）借：银行存款              6000
贷：应收股利                 6000
（5）借：短期投资——C债券             100200
        贷：银行存款              100200
（6）借：短期投资——A债券             40400
贷：银行存款                 40400
（7）借：短期投资——B债券              40600
贷：银行存款                40600
（8）借：银行存款               20240
贷：短期投资——A股票                20200
    投资收益                   40
（9）借：银行存款                12200
贷：短期投资——B债券                 12180
   投资收益                     20
短期投资期末余额=60000+118000－84000－4000+100200+40400+40600－20200－12180=238820（元）