二十八、国有农口企事业免企业所得税农林产品初加工业范围
一、种植业类
（一）粮食初加工
通过对小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子以及其他粮食作物，进行淘洗、碾磨、脱壳、分级包装、装缸发制等加工处理，制成的成品粮及其初制品，具体包括大米、小米、面粉、玉米粉、豆面粉、米粉、荞麦面粉、小米面粉、莜麦面粉、薯粉、玉米片、玉米米、燕麦片、甘薯片、黄豆芽、绿豆芽等。
（二）林木产品初加工
１、通过将伐倒的乔木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理，制成的原木、原竹、锯材。
２、通过利用林业“三剩物”和次小薪材为原料生产的综合利用产品，具体包括：木、竹刨花板、纤维板（合中密度纤维板），纸浆（合固体纸浆），细木工板（含复合板），轻体板，压舌板，竹碎料板，木、竹片、木、竹地板块（含复合地板），木旋制品，栲胶，针叶饲料，饲料酵母，木炭，活性炭，小木、竹制品，草酸，锯末，炭棒等。
（三）园艺植物初加工
１、蔬菜初加工
通过对各类蔬菜（含山野菜）晾晒、冷藏、冷冻、脱水、分级包装等加工处理，制成的初制品。具体包括：
（１）利用冷藏设施，将新鲜蔬菜通过低温贮藏，以备淡季供应的速冻蔬菜，如速冻茄果类、豆类、柿子椒、蒜苔、黄瓜等。
（２）将植物的根、茎、叶、花、果、种子和食用菌通过于制加工处理后，制成的各类干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜，木耳、香菇、平菇等。
以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶，经排气密封的各种食品。下同）及碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）不属于免税范围。
２、水果初加工
通过对新鲜水果（含各类山野果）清洗、脱壳、分类、包装、储藏保鲜、干燥、炒制等加工处理，制成的各类水果、果干、果仁、坚果等。
３、花卉及观赏植物初加工
通过对观赏用、绿化、药用及其它各种用途的花卉及观赏植物进行保鲜、储藏、分级包装等加工处理，制成的各类鲜、干花，晒制的药材及用于加工化工产品的原料等。
（四）烟草初加工
通过对烟草的简单加工处理而制成的各类烟叶片，具体包括：
１、晒烟叶。利用太阳的辐射热能晒制而成各类烟叶，如晒黄烟、晒红烟、捂晒烟、香料烟、晾烟。
２、晾烟叶。在晾房内自然干燥的各类烟叶。
３、烤烟叶。在调制过程中用人工生火烤制的各类烟叶。专业复烤厂烤制的复烤烟叶不属于免税范围。
（五）油料植物初加工
通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽及粮食的副产品等，进行清理、热炒、磨坯、榨油（搅油、墩油）等加工处理，制成的植物油（毛油）和饼粕等副产品，具体包括菜籽油、花生油、小磨香油、豆油、棉籽油、葵花油、米糠油以及油料饼粕、豆饼、棉籽饼等。
精练植物油不属于免税范围。
（六）糖料植物初加工
通过对各种糖料植物，如甘蔗、甜菜等，进行清洗、切割等简单加工处理，制成的制糖初级原料产品。
（七）茶叶初加工
通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干等工序，制成的初制茶（毛茶）。
精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于免税范围。
（八）药用植物初加工
通过对各种药用植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，进行挑选、整理、捆扎、清洗、凉晒、切碎、蒸煮、密炒等处理过程，制成的片、丝、块、段等中药材。加工的各类中成药不属于免税范围。
（九）纤维植物初加工
１、棉花初加工。通过轧花等脱绒工序而制成的皮棉、短绒、棉籽等。
２、麻类初加工。通过对各种麻类作物（大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等）进行脱胶、抽丝等加工处理，制成的精干（洗）麻、纤维、丝、绳。
３、蚕茧初加工。通过烘干、杀蛹、缫丝等加工处理，制成的蚕、蛹、生丝。
（十）热带、南亚热带作物初加工
通过对热带、南亚热带作物去除杂质、脱水、干燥等加工处理，制成的工业原料、半成品或初级食品。具体包括：天然生胶和天然浓缩胶乳、生熟咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、腰果仁、坚果仁等，以及利用热带、南亚热带作物加工后的下脚料、剩余副产品制成的半成品，如剑麻皂素、胶清胶、橡胶木等。
二、畜牧业类
（一）畜禽类初加工
１、肉类初加工。通过对畜禽类动物（包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物）宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻等加工处理，制成的分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁等。
２、蛋类初加工。通过对鲜蛋进行清洗、干燥、分级、包装、冷藏等加工处理，制成的各种分级、包装的鲜蛋、冷藏蛋等。
３、奶类初加工。通过对鲜奶进行净化、均质、杀菌或灭菌、灌装等，制成的巴氏杀菌奶、超高温灭菌奶、花色奶等。
４、皮类初加工。通过对畜禽类动物皮张剥取、浸泡、盐渍、刮里、脱脂、晾干或熏干、鞣制等加工处理，制成的生皮、生皮张、盐渍皮、原料革等。
５、毛类初加工。通过对畜禽类动物毛、绒或羽绒分级、去杂、清洗等加工处理，制成的洗净毛、洗净绒或羽绒等。
６、蜂类初加工。通过去杂、浓缩、熔化、磨碎、冷冻等加工处理，制成的蜂蜜、鲜王浆以及蜂蜡、蜂胶、蜂花粉等。
肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液不属于免税范围。
（二）饲料类初加工
１、植物类饲料初加工。通过碾磨、破碎、压榨、干燥、酿制等加工处理，制成的糠麸、饼粕、糟渣、树叶粉等。
２、动物类饲料初加工。通过破碎、烘干、制粉等加工处理，制成的鱼粉、虾粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉等。
３、添加剂类初加工。通过粉碎、发酵、干燥等加工处理，制成的矿石粉、饲用酵母等。
（三）牧草类初加工
通过对牧草、牧草种籽、农作物秸秆等，进行收割、打捆、粉碎、压块、成粒、分选、青贮、氨化、微化等加工处理，制成的干草、草捆、草粉、草块或草饼、草颗粒、牧草种籽以及草皮等。
三、渔业类
（一）水产动物初加工
将水产动物（鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类动物等）整体或去头、去鳞（皮、壳）、去内脏、去骨（刺）、擂溃或切块、切片，经冰鲜、冷冻、冷藏、干制等保鲜防腐处理和包装的水产动物初制品。
熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于免税范围。
（二）水生植物初加工
将水生植物（海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、莼菜等）整体或去根、去边梢、切段，经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理和包装的产品，以及整体或去根、去边梢、切段，经晾晒、干燥（脱水）、粉碎等处理和包装的产品。
罐头（包括软罐）产品不属于免税范围。
（三）水产综合利用初加工
通过对合用价值较低的鱼类、虾类、贝类、藻类以及水产品加工下脚料等，进行压榨（分离）、浓缩、烘干、粉碎、冷冻、冷藏等加工处理制成的初制品。如鱼粉、鱼油、海藻胶、鱼鳞胶、鱼露（汁）、虾酱、鱼籽、鱼肝酱等。
以鱼油、海兽油脂为原料生产的各类乳剂、胶丸、滴剂等制品不属于免税范围。
摘自财政部、国家税务总局１９９７年发布的财税字［１９９７］４９号《关于国有农口企事业单位征收所得税问题的通知》
二十九、企业接受的捐赠有相当部分是资产，考虑到如对其征税可能会影响企业生产，故企业可将接受的捐赠收入转入企业资本公积金，不予计征所得税。
摘自国家税务总局１９９４年５月３１日下发的国税发［１９９４］１３２号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》
三十、关于安置下岗职工优惠政策
１、新办的安置下岗职工占从业人员总数６０％以上的企业，自开业之日起，免征企业所得税３年，当年安置下岗职工达到从业人员总数３０％以上不足６０％的企业，免征企业所得税２年，当年安置下岗职工达到从业人员总数１０％以上不足３０％的企业，免征企业所得税１年。
对下岗职工新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。从事交通运输、邮电通讯业的企业，自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收。从事公用事业、商业、物资业、对外贸易、旅游、仓储、居民服务、饮食、教育卫生业的企业，自开业之日起，可减征或者免征所得税一年。
２、下岗职工包括范围：
（１）国有企业下岗职工。
（２）国有控股企业下岗职工。
（３）城镇失业人员。（指城镇内由就业转失业并在劳动部门进行失业登记的人员）。
（４）经请示省政府同意，城镇集体企业下岗职工是否享受上述税收优惠政策，由各市、州政府决定。
本通知税收优惠政策执行到２００３年１２月３１日后自动废止。
摘自吉林省地方税务局、吉林省劳动厅１９９９年８月２０日吉地税联字［１９９９］７号下发的《关于认真落实国家和省有关下岗职工再就业税收优惠政策的通知》
三十一、境外减免企业所得税处理
１、纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或政府规定获得的减免所得税，应区别不同情况按以下办法处理：
（１）纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的所得税减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。
（２）对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。
２、境外企业遇有自然灾害等问题的处理
（１）纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，按照条例和实施细则的有关规定，对其境外所得给予一年减征或免征所得税的照顾。
（２）纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，可比照前款规定办理。
摘自财政部、国家税务总局１９９７年１１月２５日发布的财税字［１９９７］１１６号关于发布《境外所得税暂行办法》（修订）的通知
三十二、促进企业技术进步所得税问题
（一）鼓励企业加大技术开发费用的投入
１、企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究构成人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限制，计入管理费用。
２、企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用应逐年增长，增长幅度在１０％以上的企业，可再按实际发生额的５０％抵扣应税所得额。具体抵扣办法，由国家税务总局另行制定。
３、企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在１０万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。
（二）略。
（三）加速企业技术成果的产业化和商品化
１、企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在３０万元以下的，暂免征收所得税，超过３０万元的部分，依法缴纳所得税。
２、企业为验证、补充相关数据，确定完善技术规范或解决产业化、商品化规模生产关键技术而进行中间试验，报经主管财税机关批准后，中试设备的折旧年限可在国家规定的基础上加速３０-５０％。
（四）推进企业机器设备的更新
１、企业可以根据技术改造规划和承受能力，在国家规定的折旧年限区间内，选择较短的折旧年限。对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业和经财政部批准的企业，其机器设备可以采用双倍余额递减法或年数总和法。其他企业某些特殊机器设备，凡是符合财政部行业财务制度规定的，也可以实行双倍余额递减法或年数总和法。
２、根据国家规定进行清产核资的企业，在综合考虑企业承受能力和技术进步状况的基础上，可按重估后的固定资产价值提取折旧。
３、企业技术改造采取融资租赁方法租入的机器设备，折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于三年。
４、企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产管理，按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在五年内平均摊销。
（五）略。
（六）本通知适用于国有、集体工业企业。
摘自财政部、国家税务总局１９９６年４月７日发布的财工字［１９９６］４１号《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》
三十三、国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业（以下称纳税人）发生的技术开发费比上年实际增长１０％（含１０％）以上的，经税务机关年核批准，允许再按技术开发费实际发生额的５０％，抵扣当年度的应纳税所得额。
三十四、纳税人技术开发费比上年增长达到１０％以上，其实际发生额的５０％如大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵知其不超过应纳税所得额的部分；超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣。
亏损企业发生的技术开发费可以据实扣除，但不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。
摘自国家税务总局１９９９年４月６日国税发［１９９９］４９号发布的国家税务总局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理办法》的通知
三十五、凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的４０％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额，如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。
摘自国家税务总局２０００年１月１７日发布的国税发［２０００］１３号国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》的通知
三十六、在我国境内设立的软件企业可享受企业所得税优惠政策，新创办软件企业经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策。
对国家规划布局内的重点软件企业，当年未享受税收优惠的减按１０％的税率征收企业所得税。国家规划布局局内的重点软件企业名单由国家计委、信息产业部，外经贸部和国家税务总局共同确定。
软件企业人员薪酬和培训费用可按实际发生额在企业所得税前列支。
摘自国务院２０００年６月２４日发布的国发［２０００］１８号《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》
三十七、中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，自１９９９年至２００３年５年内，免征企业所得税……。
本条所指科研机构不包括：已经转制和已并入企业的科研机构，以及所有从事社会科学研究的科研机构。
本通知自１９９９年１０月１日起开始执行。
摘自财政部、国家税务总局１９９９年１１月２日发布的财税字［１９９９］２７３号关于贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知
三十八、勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在３０万元以下的，暂免征收企业所得税；超过３０万元的部分，依法缴纳企业所得税。
勘察设计单位改为企业的，自２０００年１月１日起至２００４年１２月３１日止，５年内减半征收企业所得税。
摘自财政部、国家税务总局２０００年３月２４日发布的财税字［２０００］３８号《关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知》
三十九、根据中央关于采取积极财政政策，促进经济快速、健康发展的精神，对环保设备（产品）给予的鼓励和扶持的政策。
（一）企业技术改造项目凡使用目录中的国产设备，按照财政部、国家税务总局《关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法〉的通知》（财税字［１９９９］２９０号）的规定，享受投资抵免企业所得税的优惠政策。
（二）略
（三）对专门生产目录内设备（产品）的企业（分厂、车间），在符合独立核算、能独立计算盈亏的条件下，其年度净收入在３０万元（含３０万元）以下的，暂定征收所得税，超过３０万元的部分，依法缴纳企业所得税。（目录略）
摘自国家经济贸易委员会、国家税务总局２０００年２月２０日发布的国经贸资源［２０００］１５９号关于公布《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》（第一批）的通知。
四十、事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征所得税。
免征企业所得税的收入项目，具体是：
（一）财政拨款；
（二）经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；
（三）经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；
（四）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；
（五）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；
（六）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；
（七）社会团体取得的各级政府资助；
（八）社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（九）社会各界的捐赠收入。
摘自国家税务总局１９９９年４月１６日发布的国税发［１９９９］６５号关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知
四十一、为贯彻落实《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发［１９９６］２９号）文件精神，根据财政部、国家税务总局《关于企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知》（财税字［１９９７］２２号）的规定，对纳入财政预算管理的养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等１３项政府性基金（收费）免征企业所得税。
摘自财政部、国家税务总局１９９７年３月２４日发布的财税字［１９９７］３３号《关于养路费经济建设基金等１３项政府性基金（收费）免征企业所得税的通知》
四十二、根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发［１９９６］２９号）的文件精神，人民防空办公室按规定开发利用人防工程所收取的人防工程使用费收入，凡纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理、全部用于人防工程建设的，可免予征收企业所得税。
摘自财政部、国家税务总局１９９７年３月１０Ｂ发布的财税字［１９９７］３６号《关于人民防空办公室收取人防工程使用费征收所得税问题的通知》
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