一、考试大纲
1、掌握一般纳税企业应交增值税的核算
2、掌握职工薪酬、长期借款、应付债券和长期应付款的核算
3、熟悉应付股利的核算
4、了解应交消费税和应交营业税的核算
5、了解小规模纳税企业增值税的核算

二、本章重点难点
第一节 应付职工薪酬
一、职工薪酬的内容
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
职工薪酬的主要内容包括：
1、职工工资、奖金、津贴和补贴；
2、职工福利费；
3、社会保险费；
4、住房公积金；
5、工会经费和职工教育经费；
6、非货币性福利；
7、辞退福利；
8、股份支付。
二、职工薪酬的确认和计量
（一）职工薪酬确认的原则
1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
2、应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
3、上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
（二）职工薪酬的计量标准
1、货币性职工薪酬
计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益；应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的，也可按照未折现金额计入相关资产成本或当期损益。
2、非货币性职工薪酬
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
（三）辞退福利的确认和计量
辞退福利包括：一是职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准，或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。辞退福利同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：
1、企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。
2、企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。
（四）以现金结算的股份支付
对职工以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。除授予后立即可行权的以现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理。
完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日：
借：管理费用、生产成本、制造费用等科目
    贷：应付职工薪酬
在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记：公允价值变动损益；贷记或借记：应付职工薪酬。

第二节 应付债券
一、一般公司债券
（一）公司债券的发行
溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿，折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。
发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金产生的利息收入后的差额，分别计入财务费用或相关资产成本。发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，差额视同发行债券的溢价收入。
发行时的会计处理：
借：银行存款、库存现金等
    贷：应付债券－面值
        应付债券－利息调整（或在借方）
（二）利息调整的摊销
利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券：
借：在建工程、制造费用、财务费用等科目
    贷：应付利息
        应付债券－利息调整（或在借方）
对于一次还本付息的债券：
借：在建工程、制造费用、财务费用等科目
    贷：应付债券－应计利息
        应付债券－利息调整（或在借方）
（三）债券的偿还
到期一次还本付息的债券：
借：应付债券－面值
    应付债券－应计利息
    贷：银行存款
一次还本、分期付息的债券：
每期支付利息时：
借：应付利息
    贷：银行存款
债券到期偿还本金并支付最后一期利息时：
借：应付债券－面值
    在建工程、财务费用、制造费用等科目
    贷：银行存款
        应付债券－利息调整（或在借方）
二、可转换公司债券
企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。