摘  要：文章阐述了加强高校后勤企业内部控制的意义，讨论了高校后勤企业在内部控制制度上存在的问题，提出了完善后勤企业内部控制应采取的治理对策。
 
　　关键词：高校后勤  后勤企业  内部控制制度  问题与对策

　　美国COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。换言之，内部控制制度是现代企业组织内部采取的所有相关控制的方法和措施。这些方法和措施用于保护企业资产的安全与完整，提高会计信息质量，确保有关法律和规章制度及单位经营管理政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，推动企业实现经营管理目标。高校后勤实体按照企业模式组建运行的时间不长，运行的机制不是很完善，只有建立严格科学的内部控制制度，才能从容面对市场浪潮的冲击，走上健康发展之路。
 
　　一、后勤企业建立和完善内部控制制度的意义
 
　　1.保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施。贯彻执行国家的方针政策和财经法规是企业进行合法经营的先决条件。为了保证国家各项方针政策、法令及财经纪律的贯彻实施，需要采取各种措施和手段来加以保证，而内部控制正是这些措施和手段的集中体现。加强高校后勤企业内部控制可以使后勤企业的经济活动合法、有序、协调地进行，及时反映和揭露各种违法乱纪的行为，实现企业预期的管理目标。
 
　　2.保证后勤社会化的有效进行。后勤社会化改革还在起步阶段，与学校的各种关系还未理顺，后勤服务的内容又相当广泛，由于服务对象的特殊性和服务育人的宗旨并未改变，后勤企业作为一个经济组织和经营服务企业，在内部控制、财务制度、组织机构和管理制度等方面还不够健全。目前后勤社会化改革没有现成的模式和经验可以借鉴，因此要想按照现代企业制度来规范后勤企业的行为，就必须建立和完善内部控制制度，这是有效地进行后勤社会化改革的重要保证，也是后勤服务管理的一项基础工作：
 
　　3.保障高校教学和科研工作的顺利进行。随着高校后勤社会化改革的深入，建立在计划经济基础之上的高校后勤体制正在向以社会主义市场经济为基础的新型高校后勤体制转变，原有的高校后勤部门也已转变为自主经营、自负盈亏的经济实体，但是，高校后勤企业服务的主要对象仍然是高校的教学和科研工作。加强内部控制，可以使高校后勤企业的经营活动更加规范和有效，为高校的教学和科研工作提供优质高效的服务。
 
　　4.保证学校和后勤企业财产安全和完整。后勤企业占有学校相当数量的财产，许多财产在现阶段是无偿使用，即使是有偿使用也是支付很少的使用费，远远没有达到付费的要求，由于高校后勤一直按事业单位的管理模式，对校拔固定资产不计提折旧，因而不同程度地存在着浪费现象，除了企业财产与学校财产没有明确区分外，多数还是管理原因，没有或不严格执行各项规章制度，因此重视监督管理，加强建立和完善内部控制制度，对于减少资产的损失和浪费，保护学校和后勤企业财产的安全有重要意义。
 
　　二、提高会计资料的真实性和正确性，为管理者的决策提供客观依据
 
　　随着高校后勤企业经营自主权的扩大，经营活动的范围越来越大，信息也越来越复杂。经营管理和决策所需要的信息大部分来自会计资料，会计信息的失真将会导致企业领导层次策的失误。健全有效的内部控制制度，能及时发现和纠正经营活动中各种错误和舞弊，使会计资料真实地反映企业生产经营活动的实际情况，为管理者做出正确决策提供客观依据。
 
　　三、后勤企业建立和完善内部控制制度的原则
 
　　1.合法性原则。建立和完善内部控制制度是一项严肃的工作，要以国家的有关法律为依据，还要以法律准绳来制定，否则成为一纸空文，造成企业管理混乱、会计核算不准、有章不循、有法不依的局面。
 
　　2.适用性原则。高校后勤企业的组织机构、规模大小、人员配备、业务水平等情况都有各自不同的特点，因此，无论是国内先进企业的内部控制经验，还是国外的内部控制方法，都不能在某一实体中生搬硬套，盲目采用。因此各高校的后勤企业，应因校而宜，实事求是，设计和制订适用自身的内部控制制度。
 
　　3.有效性原则。内部控制制度是根据企业的需要设计和制订的，所谓需要，就是为了加强企业的经营服务管理，保护财产的安全完整，防止舞弊或错误的发生。
 
　　四、目前高校后勤企业内部控制中存在的问题
 
　　1.控制环境的核心要素薄弱，即人员素质偏低。控制环境作为内部控制五大要素之首，是所有其他内部控制组成要素的基础。而作为控制环境的核心——人员素质，更是重中之重。因为内部控制所采取的一切措施、方法和程序，都要靠人来执行。高校后勤企业的各项内部控制制度能否贯彻落实，功能能否得以充分发挥，在很大程度上取决于员工的素质。但是，因为历史和现实的原因，高校后勤的人员素质普偏偏低，主要表现在：
 
　　(1)管理者的管理思想落后于时代要求。高校后勤企业管理者仍习惯以传统的“人治”思维管理企业，缺乏以现代的“法治”思想进行管理，具体表现在：以上级的命令和红头文件为管理依据，忽视制度对企业经济活动的有效控制；以个人的忠诚度为基本管理纽带，轻视岗位职责对人的素质要求；重经验管理、轻视知识管理，缺乏开拓创新意识。这些陈旧、错误的观念和思想倾向使其对建立健全企业的内部控制制度的重要性没有充分的认识，因而不可能在管理工作中倾力完善内控制度，甚至还存在抵触情绪。
 
　　(2)普通员工整体素质堪忧。目前，高校后勤企业的员工，一是正式职工呈现年龄老化趋势，知识水平普遍偏低，缺乏履行岗位职责所需的新知识和业务技能；二是社会用工的身份临时性，使其缺乏主人翁认同感，思想观念上缺乏服务意识，不能完全遵守职业道德规范的要求。因此，难以适应后勤企业发展的需要。
 
　　2.内部控制制度不健全、不完善。高校后勤企业虽已成为自主经营、自负盈亏的经济实体，但是企业内部控制制