试题解析

罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算内容。材料销售收入属于其他业务收入。
【该题针对“其他业务收入的核算内容”知识点进行考核】

 

试题解析

 选项 A 填列的是企业偿还债务的本金；选项 C 支付的是除债券本金、利息等之外的现金；选项 D 不属于现金流量表的项目。只有选项 B 符合题意。
【该题针对“投资活动现金流量”知识点进行考核】

 

试题解析

在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
【该题针对“会计基本假设与会计基础”知识点进行考核】

 

试题解析

 租赁投资净额是指，融资租赁中最低租赁收款额与未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额。
【该题针对“租赁投资净额的概念”知识点进行考核】

 

试题解析

资产负债表日后非调整事项的特点是：
（1）资产负债表日并未发生或存在，完全是资产负债表日后才发生的事项；
（2）对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】

 

试题解析

 

试题解析

从企业合并的定义看，是否形成企业合并，关键要看有关交易或事项发生前后，是否引起报告主体的变化。而M公司购买N公司20％的股权不会引起报告主体的变化。
【该题针对“企业合并的界定及分类”知识点进行考核】

 

试题解析

 

试题解析

10＋10×6％×4/12＝10.2(万元)
【该题针对“银行存款结算方式”知识点进行考核】

 

试题解析

“实收资本”应按照其入账时的即期汇率来折算。所以，该企业2007年年末资产负债表中实收资本项目的金额＝300×7．8+100×7．85＝3125（万元）。

 

试题解析

 2006年末“递延所得税资产”的账面余额；年末库存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元×33％+年末固定资产对应的可抵扣暂时性差异20万元× 33％=8．25万元。
本题给出的资料很有迷惑性，其一，2006年末给出的跌价准备和减值准备是累计额，不是当期发生额，产生的都是可抵扣暂时性差异，所以计算期末递延所得税资产余额时可以直接用累计的期末暂时性差异（5+20）乘以2006年年末的所得税税率33％计算即可。
其二，上面的计算思路中不用再单独对所得税税率变动进行调整，因为用的是期末累计的暂时性差异和期末新的所得税税率计算的，其中已经包含了所得税税率变更的因素。
如果按照期初递延所得税资产余额+本期发生额＝期末递延所得税资产余额的思路来计算，则就需要考虑所得税税率变动的影响，计算思路如下：
先计算2006年年初递延所得税资产科目的余额＝（2+15）×30％＝5.1（万元）；
由于税率上升2006年递延所得税资产借方发生额＝（2+15）×3％＝0.51（万元）；
从题目中给出的资料，可以得出2006年当期产生的可抵扣暂时性差异＝（5－2）+（20－15）＝8（万元），由此产生的递延所得税资产借方发生额＝8×33％＝2.64（万元）；
所以2006年末递延所得税资产科目余额＝5.1+0.51+2.64＝8.25（万元）
从上面的分析可以看出，此类题目处理的思路不是惟一的，考生在遇到类似题目时首先要审查题目给出的已知条件，进而选择简便的方法，这样不仅可以提高做题速度，并且简便的方法因为步骤少也不容易出现错误。
【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

 

试题解析

 甲公司实际收到的款项600万元小于应收债权账面价值700万元的差额100万元计入当期营业外支出，乙公司实际支付的款项600万元小于应付债务账面余额800万元的差额200万元计入营业外收入。
【该题针对“以资产清偿债务”知识点进行考核】

 

试题解析

 本题属于不涉及补价的非货币性资产交换其具有商业实质，那么换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋应支付的相关税费。所以甲企业换入的该项无形资产入账价值＝150＋10＝160（万元）。
【该题针对“以公允价值计量的会计处理”知识点进行考核】

 

试题解析

该公司2008年取得的租金收入计入到其他业务收入30万，期末公允价值变动损益的金额为10，所以影响当期损益的金额为40万元。
【该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核】

 

试题解析

 该设备的入账价值＝1500＋255＋50＋8.5＋10×（1＋17％）＋20＋5－2.34＝1847.86（万元）；
第一个折旧年度的折旧额＝1 847.86×2/10＝369.572（万元）；
第二个折旧年度的折旧额＝（1 847.86－369.572）×2/10＝295.6576（万元）；
2000年度的折旧额＝369.572×3/12＝92.393（万元）；
2001年度的折旧额＝（369.572－92.393）＋295.6576×3/12＝351.0934（万元）。
【该题针对“固定资产折旧的范围与计算”知识点进行考核】

 

试题解析

 M公司在确认投资收益时的调整是：应计提的减值＝120－60=60(万元)，应将被投资方净利润调整减少 40万元，调整后的N公司净利润＝500－40=460 (万元)。所以，M公司应确认的投资收益为＝460×25％=115(万元)。
【该题针对“权益法核算”知识点进行考核】

 

试题解析

 根据新准则的规定，非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按《企业会计准则第20号――企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本其实就是公允价值，是购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值。
【该题针对“非同一控制取得的长期投资的核算”知识点进行考核】

 

试题解析

 注意本题中是小规模纳税人企业，购入材料时支付的增值税计入原材料的成本，途中合理损耗应计入采购材料的实际成本。采购成本＝351000×85%＝298350(元)。
本题的账务处理：
借：原材料                298350
    待处理财产损溢        52650  (351000×15%)
    贷：物资采购                   351000
【该题针对“存货的确认和初始计量”知识点进行考核】

 

试题解析

 企业将应收票据等向银行等金融机构申请贴现，如企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。
【该题针对“金融资产转移的确认和计量”知识点进行考核】

 

试题解析

(1)基本每股收益=6000／10000=0．6元
(2)调整增加的普通股股数=500×10／5－500=500万股
(3)稀释每股收益=6000／(500+10000)=0．57元

 

试题解析

 按照准则规定，以下两种情况不属于会计政策变更：本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。
【该题针对“会计政策变更的有关概念和条件”知识点进行考核】

 

试题解析

非调整事项的特点是:（1）资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；（2）对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。
【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】#

 

试题解析

【该题针对“同一控制下的企业合并”知识点进行考核】

 

试题解析

因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

 

试题解析

 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

 

试题解析

母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表

 

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【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】

 

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 以上说法中，选项C按照新准则应是不能披露的（原准则要求特殊处理即要披露）， D 选项也不正确，因为确认为负债应同时满足三个条件：
（1）该义务是企业承担的现时义务；
（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；
（3）该义务的金额能够可靠地计量。
【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】

 

试题解析

 A公司与B公司未达到重大影响，不属于关联方；A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方；A公司直接和间接拥有E公司51%（6%+45%）的股份，存在控制关系，属于关联方；B公司与E公司无投资关系，不属于关联方。
【该题针对“关联方披露”知识点进行考核】

 

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【该题针对“盈余公积的确认和计量”,“未分配利润的核算”知识点进行考核】

 

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 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
  成本法下如果分派现金股利，有两个去向；分到的现金股利如果是本企业投资以前形成的，应冲减投资成本，如果是本企业投资以后形成的，则计入投资收益。
  企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润，应作为应收项目单独核算，不作为取得的长期股权投资的成本。
  投资企业收到被投资单位分派的股票股利时，不作投资收益，只会引起股份数量的变化。
【该题针对“长期股权投资后续计量”知识点进行考核】