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2008年注册会计师《审计》入学摸底测试

作者：未知来源：转载编辑：精略财税发布时间：2008-1-18 10:44:03

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A. 单项选择题 (共20小题)

1. 注册会计师获取的以下验资证据中，最有助于分清被审验单位与注册会计师各自责任的证据是 ( )。 (1分)

A．货币资金出资清单

B．实物资产出资的财产权转移手续承诺函

C．被审验单位的合同、协议、章程

D．注册资本实收或变更情况明细表

试题解析

参考答案：D．注册资本实收或变更情况明细表

C并非为验资而编制的；在A、B、D中，前两者均不如D所反映的内容全面，A只涉及一种出资方式，B最多涉及实物出资和无形资产出资，只有D涉及了所有的出资方式。
【该题针对“验资的审验程序”知识点进行考核】

2. 注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中，( )不正确。 (1分)

A．应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

试题解析

参考答案：D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见。
【该题针对“审计报告的强调事项段”知识点进行考核】

3. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（　　）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 (1分)

A．审计报告日

B．资产负债表日

C．盘点日

D．审计工作完成日

试题解析

参考答案：C．盘点日

资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的余额＋资产负债表日至盘点日减少的余额。

4. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。 (1分)

A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

B．可供出售金融资产期末公允价值上涨

C．国债利息收入

D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

试题解析

参考答案：D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

选项A、B产生的是应纳税暂时性差异。国债利息收入不产生暂时性差异。
【该题针对“所得税费用的审计”知识点进行考核】

5. 有不少方法可以发现G公司的存货是否因担保、抵押等受留置权限制，下面列出了四种。注册会计师认为最可靠的方法是( )。 (1分)

A．审阅资产负债表的附注

B．阅读贷款和信贷协议条款

C．与被审计单位管理层讨论

D．向银行和其他贷款机构函证

试题解析

参考答案：D．向银行和其他贷款机构函证

A、C为内部证据，B为被审计单位持有的外部证据，D为直接从外部取得的外部证据，可靠性最高，且漏列的可能性最小。

6. 下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。 (1分)

A．订购单

B．请购单

C．验收单

D．付款凭单

试题解析

参考答案：B．请购单

请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。

7. 应收账款的函证应当直接由（）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。 (1分)

A.委托人

B.被审计单位

C.财务报表使用者

D.注册会计师

试题解析

参考答案：D.注册会计师

为了防止询证函被截留、篡改或难以确定回函者的真实身份，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。

8. 在控制测试中，影响注册会计师审计效率的抽样风险是（）。 (1分)

A.误受风险

B.信赖过度风险

C.信赖不足风险

D.误拒风险

试题解析

参考答案：C.信赖不足风险

在控制测试中的抽样风险有信赖过度风险和信赖不足风险，信赖过度风险影响审计效果；信赖不足风险影响审计效率。在实质性程序的细节测试中同样有两种抽样风险：误拒风险和误受风险，误拒风险影响审计效率；误受风险影响审计效果。

9. 防止或发现舞弊是（）的责任。 (1分)

A.被审单位管理层

B.被审单位管理层和治理层

C.会计师事务所

D.注册会计师

试题解析

参考答案：B.被审单位管理层和治理层

防止或发现舞弊是被审单位管理层和治理层的责任。

10. 注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（　）。 (1分)

A．防止错误与舞弊的发生

B．提高企业财务信息的可靠性和可信性

C．正确反映企业财务状况和经营成果

D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

试题解析

参考答案：B．提高企业财务信息的可靠性和可信性

本题的“主题”是注册会计师审计。A、C均为被审计单位管理当局的责任；就B、D而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。
【该题针对“审计的起源和发展”知识点进行考核】

11. 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列不属于注册会计师考虑的是( )。 (1分)

A．在期末而非期中实施更多的审计程序

B．更多的依赖控制测试获取审计证据

C．修改审计程序的性质，获取更具有说服力的审计证据

D．扩大审计程序的范围

试题解析

参考答案：B．更多的依赖控制测试获取审计证据

控制环境存在缺陷，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，应主要依赖实质性程序获取审计证据，而不是控制测试。

12. 下列不属于注册会计师为了解被审单位及其环境所实施的风险评估程序的是（）。 (1分)

A.询问被审单位管理层和内部其他相关人员

B.函证

C.分析程序

D.观察和检查

试题解析

参考答案：B.函证

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问被审单位管理层和内部其他相关人员；分析程序；观察和检查。函证一般用于实质性程序。

13. 会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（　　）的要求。 (1分)

A．合理利用专家工作

B．独立性和专业胜任能力

C．对客户的商业机密保密

D．按适当的方式收费

试题解析

参考答案：B．独立性和专业胜任能力

A应是计划审计工作开始之后的工作，B是审计准则的规定。C、D是签约时的承诺。

14. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（　）天内。 (1分)

A.30

B.45

C.60

D.120

试题解析

参考答案：C.60

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的60天内。

15. 注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（　　）程序。 (1分)

A．风险评估程序

B．控制测试

C．实质性程序

D．评估重大错报风险

试题解析

参考答案：B．控制测试

A、C、D均为每次财务报表审计必须执行的程序。

16. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（　　）。 (1分)

A．民事责任

B．民事责任和行政责任

C．民事责任和刑事责任

D．行政责任和刑事责任

试题解析

参考答案：B．民事责任和行政责任

因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。

17. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（　）。 (1分)

A．按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B．对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益

C．除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D．对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行

试题解析

参考答案：C．除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

职业道德的规定：会计师事务所不得以特定结果的实现与否决定审计收费的高低。

18. 执行商定程序业务时，注册会计师运用的程序最好不以( )为主。 (1分)

A．对实质性分析的结果进行解释

B．重新计算、比较和其他核对方法

C．观察

D．检查、函证

试题解析

参考答案：A．对实质性分析的结果进行解释

对结果进行解释往往带有很大程度的主观性。注册会计师不应同意执行过于主观并可能因此产生多种理解的程序。
【该题针对“对财务信息执行商定程序”知识点进行考核】

19. 在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。 (1分)

A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督

C.必须注册一家独资会计师事务所

D.任何情况下都不允许

试题解析

参考答案：D.任何情况下都不允许

根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。
【该题针对“会计师事务所的组织形式”知识点进行考核】

20. 在测试特定内部控制执行的有效性时，注册会计师通常应当实施( )程序。 (1分)

A. 考虑特定内部控制的性质

B．评价经营活动及管理系统的复杂性

C．了解内部控制的设计

D．检查特定内部控制生成的文件和记录

试题解析

参考答案：D．检查特定内部控制生成的文件和记录

选项A、B所载明的均属评价有效性的考虑因素，C属于是注册会计师实施的工作步骤，而不是具有可操作性的“程序”。
【该题针对“内部控制审核”知识点进行考核】

B. 多项选择题 (共15小题，每题2分)

1. 注册会计师应当记录( )，以证明其已按照执业准则的规定和业务约定书的要求执行代编业务。 (2分)

A．执行的代编程序

B．验证的重大错报

C．业务约定书

D．代编财务信息的最终成果

试题解析

参考答案：A．执行的代编程序C．业务约定书D．代编财务信息的最终成果

在代编业务中，注册会计师通常不验证重大错报。但如果发现了重大错报，则应当加以记录。参看教材Ｐ632页。

2. 注册会计师通过( )审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款。 (2分)

A．审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票

B．审查应付账款函证的回函

C．审查资产负债表日后一段时间内的支票存根

D．审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录

试题解析

参考答案：A．审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票C．审查资产负债表日后一段时间内的支票存根D．审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录

A：资产负债表日已收到发票，而审计时尚未处理，则表明相应的应付账款尚未入账；B：函证不能保证查出未纪录的应付账款；C：通过支票存根可以追查付款是否属于支付上年的购货；D：商品已在资产负债表日入库，而尚未收到购货发票则表明上年有可能未入账。

3. 注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括( )。 (2分)

A．检查、分析程序

B．函证

C．穿行测试、观察

D．重新计算、询问

试题解析

参考答案：A．检查、分析程序B．函证D．重新计算、询问

注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序。

4. 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（　）。 (2分)

A．没有保持应有的职业谨慎

B．法院常常做出对弱者有力的判决

C．法庭在理解专业性事项方面存在困难

D．审计结果导致了对他人权利的损害

试题解析

参考答案：A．没有保持应有的职业谨慎D．审计结果导致了对他人权利的损害

法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。

5. 控制活动是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，通常包括的相关活动有（）。 (2分)

A.授权、职责分离

B.业绩评价

C.信息处理

D.实物控制

试题解析

参考答案：A.授权、职责分离B.业绩评价C.信息处理D.实物控制

控制活动是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，通常包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离等相关活动。

6. 签署审计业务约定书前，会计师事务所应评价自身的专业胜任能力，包括（　　）。 (2分)

A．执行审计的能力

B．重要性和审计风险

C．能否保持独立性

D．保持应有关注的能力

试题解析

参考答案：A．执行审计的能力C．能否保持独立性D．保持应有关注的能力

签约前评价事务所自身的胜任能力应从三个方面进行，即执行审计的能力、能否保持独立性和保持应有关注的能力。

7. 被审单位的下列各项中，注册会计师认为不会引起留存收益总额发生增减变动的有（　）。 (2分)

A.提取任意盈余公积

B.盈余公积弥补亏损

C.用盈余公积分配现金股利

D.提取法定盈余公积

试题解析

参考答案：A.提取任意盈余公积B.盈余公积弥补亏损D.提取法定盈余公积

【该题针对“盈余公积的审计”知识点进行考核】

8. 内部控制的人工成分在处理下列( )的情形时可能更为适当。 (2分)

A．存在大额、异常或偶发的交易

B．存在难以定义、防范或预见的错误

C．为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整

D．监督自动化控制的有效性

试题解析

参考答案：A．存在大额、异常或偶发的交易B．存在难以定义、防范或预见的错误C．为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整D．监督自动化控制的有效性

内部控制的人工成分在处理需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当

9. 审计方法分为（）。 (2分)

A.制度基础审计

B.账项基础审计

C.风险导向审计

D.报表基础审计

试题解析

参考答案：A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险导向审计

【该题针对“审计方法”知识点进行考核】

10. 基建工程预算、结算、决算审核的具体目的包括( )。 (2分)

A．查证施工图预算的合法性

B．查证施工预算的真实性、可靠性

C．查证施工图预算的完整性

D．检查工程竣工预算、结算、决算是否真实、公允

试题解析

参考答案：A．查证施工图预算的合法性B．查证施工预算的真实性、可靠性C．查证施工图预算的完整性D．检查工程竣工预算、结算、决算是否真实、公允

参看教材Ｐ613页

11. 注册会计师王华在审查昌盛公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由400笔业务构成的应付账款总体中抽取了80笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1600元的误差，据此推断总体中的错误金额为1600÷80×400＝8000（元）。则注册会计师王华所采用的抽样方法属于( )。 (2分)

A．变量抽样

B．均值估计抽样

C．比率估计抽样

D．差额估计抽样

试题解析

参考答案：A．变量抽样B．均值估计抽样D．差额估计抽样

选A是明显的。由于1600÷80=20为样本的单位平均误差，20×400=8000（元）表明王华在以样本单位平均误差作为整个总体的单位平均误差来推断总体。因此这种方法属于均值估计抽样。另外，王华运用的抽样所得样本误差1600元实际上是样本的实际价值与账面价值的差额。因此，这一抽样及推断的过程可用公式：样本的实际价值与账面价值的差额÷样本量＝1600÷80＝20；估计总体差额＝平均差额×总体项目个数=20×400＝8000（元）来表示。而这正是差额估计的公式，所以也可认为是差额估计抽样。

12. 被审计单位对处于改、扩建期间的固定资产，该固定资产停止使用，则下列会计处理正确的有( )。 (2分)

A．在改、扩建期间，与改、扩建之前一样计提折旧

B．在改、扩建期间停止计提折旧

C．改扩建完毕，资产达到了预定可使用状态后，按照改、扩建之前的标准计提折旧

D．改扩建完毕，资产达到了预定可使用状态后，按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧

试题解析

参考答案：B．在改、扩建期间停止计提折旧D．改扩建完毕，资产达到了预定可使用状态后，按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧

B、D均属于财务会计制度和准则中的规定，A与B矛盾，C与D矛盾。

13. 下列职工薪酬中，注册会计师认为可以计入产品成本的有（）。 (2分)

A．住房公积金

B．非货币性福利

C．工会经费

D．职工教育经费

E．辞退福利

试题解析

参考答案：A．住房公积金B．非货币性福利C．工会经费D．职工教育经费

在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。

14. 注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（　　）。 (2分)

A．核对现金日记账的收入金额是否正确

B．核对实付金额与购货发票是否相符

C．核对实收金额与销货发票是否一致

D．函证银行存款

试题解析

参考答案：A．核对现金日记账的收入金额是否正确C．核对实收金额与销货发票是否一致

选项B属于针对现金付款凭证在选取样本量时所作的检查；选项D函证银行存款不能测试现金收款内部控制。

15. 注册会计师对财务报表进行审阅，可能提供的审计结论包括（　　）。 (2分)

A.无保留结论

B.保留结论

C.否定结论

D.无法表示意见

试题解析

参考答案：A.无保留结论B.保留结论C.否定结论

注册会计师应当根据实施审阅程序的情况，在审阅报告的结论段中提出下列之一的结论：无保留结论、保留结论、否定结论、无法提供任何保证。

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